Инструкция по внедрению налоговой оговорки для Заказчиков

С 2016 года ФНС России реализует отраслевой принцип работы. В структуре фискального органа существуют отделы, которые администрируют определенные сектора экономики. По такому же принципу проводятся так называемые отраслевые зачистки со стороны службы, цель которых - добровольное уточнение налогоплательщиками своих налоговых обязательств. С 2017 года проект по обелению рынка вплотную коснулся агропромышленного комплекса. Представители этой сферы экономики и выработали механизм, называемый сейчас «налоговая оговорка».  Вполне закономерно, что после того, как волна по выводу из теневой зоны экономики докатилась до рынка профессиональных услуг по уборке (фасилити менеджмент), многие компании стали использовать уже отработанный другими отраслями механизм. Это тем более важно в ситуации, когда все больше появляется судебной практики по доначислению НДС заказчикам услуг клининга за ошибки, допущенные контрагентом (А40-148189/21-25-1110, Дело № А40-148189/2021).

Заказчики клининговых услуг вполне еще могут избежать неприятных последний при работе с недобросовестными подрядчиками: достаточно понять специфику услуг профессиональной уборки (основная часть себестоимости этой услуги приходится на зарплатный фонд персонала, которому предстоит непосредственно обслуживать объект), чтобы учитывать требуемый объем налоговой нагрузки клининговых провайдеров при формировании бюджетов на содержание и обслуживание помещений.

Инструкция по применению налоговой оговорки при взаимодействии подрядчиком по клинингу

При проведении тендера и заключении договора:

1. Приглашение на тендер исключительно профессиональных участников клинингового рынка с видом экономической деятельности по ОКВЭД2 группы 81.
2. Производить расчет стоимости услуг по методике расчета:

• в фиксированной стоимости
• в нормо-часах (скачать можно здесь ).

Данная методика позволяет учесть требования Налоговой оговорки:

расчет стоимости трудового ресурса должен быть произведен из условия выплаты ЗП сотрудникам в размере не ниже среднего уровня по отрасли в конкретном регионе*0,8 по данным Росстата, размещенным по ссылке: https://www.fedstat.ru/indicator/57824;

формирование приложения к договору, содержащего стоимость услуг, основные статьи затрат и трудовой ресурс (должность, график работы и з/п).

3.Подписание с Подрядчиком Налоговой оговорки в согласованном формате, ссылка на документ: https://фм.радо.рус/docs.

4. Раскрытие информации о Подрядчике посредством Информационного ресурса:

В процессе оказании услуги:

1. Допуск персонала на объект по спискам сотрудников, сформированным Подрядчиком в Инфоресурсе на основании загруженных им документов по формам СЗВ-М / СЗВ-ТД;

2. Подписание Актов выполненных работ, сформированных через Инфоресурс, включающих детализацию фактической стоимости трудовых ресурсов за отчетный период;

3. Ежеквартальная сверка Актов выполненных работ Подрядчика через Инфоресурс с данными отчетности ФНС России (РСВ);

4. Применение штрафных мер в случае расхождений при ежеквартальных сверках с РСВ.

Информация, доступная в Инфоресурсе ФМ

В Информационном ресурсе фасилити операторов общедоступна следующая информация по зарегистрированным поставщикам услуг:

• наименование организации;
• ИНН организации;
• регион;
• режим налогообложения;
• основной код ОКВЭД2;
• среднесписочная численность работников организации;
• средняя зарплата персонала;
• доля страховых взносов в выручке (РСВ);
• доля вычетов по НДС;
• суммарная налоговая нагрузка по НДС и страховым взносам.

В следующей статье обязательно расскажем о порядке информирования ФНС о «разрывах» по НДС