Утвержден закон о налоге на сверхприбыль

С 1 января 2024 года вступит в силу закон о налоге на сверхприбыль (от 04.08.2023 № 414-ФЗ), который вводится в отношении ряда крупных компаний, пишет buh.ru. Текст документа опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Источник: Freepik

Законом установлено, что налог на сверхприбыль является налогом разового характера. Налогоплательщиками налога признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства. К российским организациям также приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

Не признаются плательщиками налога на сверхприбыль:

• организации, включенные по состоянию на 31 декабря 2022 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
• российские организации, созданные после 1 января 2021 года;
• организации, осуществлявшие в течение 2022 года добычу углеводородного сырья и угля на участке недр, предоставленном таким организациям в пользование в соответствии с законодательством РФ;
• организации, являющиеся плательщиками ЕСХН непрерывно с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно;
• организации-плательщики налога на прибыль, у которых за 2018 и 2019 годы отсутствовали доходы от реализации;
• кредитные и некредитные финансовые организации, в отношении которых по состоянию на 1 января 2023 года осуществлялись меры по предупреждению банкротства;
• организации-застройщики, реализующие проекты с привлечением средств граждан — участников долевого строительства, которые в 2021 и 2022 годах не осуществляли выплату дивидендов.

Объектом обложения налогом признается сверхприбыль, которая определяется, как превышение средней арифметической прибыли за 2021 и за 2022 годы над средней арифметической величиной прибыли за 2018 и за 2019 годы.

В случае если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась не более средней арифметической величины прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год, то налоговая база принимается равной нулю.

Налог нужно будет уплатить не позднее 28 января 2024 года по ставке 10%. При этом сумму налога можно уменьшить на обеспечительный платеж, перечисленный в федеральный бюджет в период с 1 октября по 30 ноября 2023 года. Так можно уменьшить сумму налога в 2 раза до эффективной ставки 5%.

Кроме того, налогоплательщики будут обязаны представить в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию не позднее 25 января 2024 года. Отдельно установлено, что организации, у которых сумма исчисленного налога будет равна нулю, налоговую декларацию представлять не должны.

Одновременно утвержден Федеральный закон от 04.08.2023 № 415-ФЗ, который вносит в НК РФ поправки, предусматривающие введение налога на сверхприбыль самостоятельным законом.

В частности, статья 1 НК РФ дополнена положением, согласно которому федеральными законами может быть предусмотрено установление налогов разового характера. При установлении налогов разового характера может предусматриваться особый порядок определения элементов налогообложения.

Сенаторы одобрили закон о налоге на сверхприбыль

Правительство одобрило закон о налоге на сверхприбыль для крупных компаний